artikelen

Vraag
Als ik uw artikel over erfrecht in jaargang 15 week 2 goed begrijp dan moet door de erfgenamen van een onroerend goed in Spanje erfrecht worden betaald in geval van overlijden van de eigenaar. Daarover de volgende 2 vragen:
A. In Nederland hebben erfgenamen (kinderen) een belastingvrije voet. Kent men eenzelfde belastingvrije voet ook in Spanje? M.a.w. kunnen ze dan 2x gebruik maken van de belastingvrije voet? 1x in Spanje en 1x in Nederland?
B. Hoe hoog is de erfrechtbelasting in Spanje voor kinderen?

Antwoord
Wanneer een ingezetene van Nederland -waaronder ook wordt verstaan iemand die korter dan tien jaar buiten Nederland woonachtig is- overlijdt, zal het vermogen dat hij nalaat in principe als volgt belastbaar zijn:
1. In Nederland.
Elke erfgenaam of legataris, ook diegene die buiten Nederland woonachtig is, zal een aangifte dienen te verrichten bij de fiscus in Nederland.
2. In Spanje.
Het vermogen dat overledene in Spanje nalaat, zal is Spanje belastbaar zijn. Onder vermogen in Spanje wordt ook uitdrukkelijk begrepen: geld op een bankrekening in Spanje, zelfs wanneer het een deviezenrekening betreft.
Belastingvrije voet.
- Nederland kent een belastingvrije voet voor “huwelijkspartner of daarmee gelijkgestelde” en voor (klein)kinderen. Andere verwanten komen voor een reductie op het tarief in aanmerking.
- Spanje kent een “centraal tarief”; dit landelijke tarief is weliswaar vastgesteld, maar elke “autonome deelstaat” mag aan vrijstellingen en andere tegemoetkomingen een eigen invulling geven. Dat laat een Spanjaard zich geen twee maal zeggen, dus het land wemelt van de tarieven, vrijstellingen, kortingen, marges, bijzondere reducties etc.
Regels ter voorkoming van dubbele belasting.
Er is geen overeenkomst tussen Spanje en Nederland ter voorkoming van een dubbele heffing. Echter, zowel Nederland als Spanje kennen regels waarin opgenomen is, aan welk land -in geval van dubbele heffing- compensatie gevraagd kan worden voor een groter of kleiner deel van het betaalde. Uw Nederlandse belastingdeskundige kent die tegemoetkomingsregeling als: “het Besluit van 2001”. In principe werkt de regel in Spanje identiek, hoewel zoals u duidelijk moge zijn, het vergelijken van heffingen vaak een lastige zaak is.
Andere regels.
Spanje heft wanneer een niet-ingezetene erft, uitsluitend over de vermogensbestanddelen van de overledene, die ten dage van het overlijden in Spanje aanwezig of opeisbaar zijn. In welk land de erflater (de overledene) woonde, is dus –uit Spaanse belastingoptiek- niet relevant.
Optimale successieplanning.
Indien een (in Spanje woonachtige) Spanjaard (of een buitenlander die resident in Spanje is), een huis in Den Haag aan zijn, in Nederland woonachtige dochter nalaat, betaalt die begunstigde nóch in Spanje nóch in Nederland erfbelasting. Spanje oordeelt: het vermogen in kwestie ligt niet op Spaans grondgebied. Nederland oordeelt: de overledene had geen woonplaats in Nederland.