26-04-2018
26-04-2018

successieplanning door schenking aan (stief)kinderen


Successie

Vraag
Mijn (21 jaar jongere) vrouw en ik zijn buiten gemeenschap van goederen gehuwd. We hebben een huis in Teulada dat voor 50% op beider naam gekocht werd. Sinds februari zijn we tien jaar in Nederland uitgeschreven. De vier kinderen van mijn vrouw en mijn twee kinderen wonen in Nederland. Na ons beider overlijden dient het huis in Spanje integraal in handen van de kinderen van mijn echtgenote te komen. Mijn twee kinderen heb ik om gewichtige redenen onterfd. Het huis heeft een dagwaarde van 500.000,-.€.

Welke stappen kunnen we bij leven zetten om het Spaanse huis al aan de kinderen van mijn vrouw te doen toekomen en welke schenkingsbelasting is daarmee gemoeid? Is aanhouden en testamentair een en ander vastleggen een betere optie? Deze laatste suggestie wordt ingegeven door het trieste feit dat mijn levensverwachting in hoge mate beperkt is. Dank voor uw advies.

Antwoord
Als waarde van het huis gaan we in de nu volgende opsomming uit van 500.000,-.€. Stel, dat uw echtgenote nu 60 jaar is en zij haar helft van de woning, onder voorbehoud van vruchtgebruik, voor gelijke delen aan haar vier kinderen schenkt. Elke schenking heeft dan een waarde van (197.500,-.€ gedeeld door 4 =) 49.375,-. €. Die schenkingen zijn vrij van schenkingsbelasting in Spanje (Comunidad Valenciana). Bovendien betalen de kinderen ook in Nederland geen schenkingsrecht, omdat uw echtgenote langer dan tien jaar aaneengesloten buiten Nederland woonachtig is.

Indien u volgens de stelling hierboven nu 81 bent, kunt u het blooteigendom van uw aandeel in de woning ook aan uw stiefkinderen schenken. De waarde van die schenking is (225.000,-.€ gedeeld door 4 =) 56.250,-.€ per ontvanger. De schenking is in Nederland onbelast. In Spanje is de schenking door u aan uw stiefkinderen belast met 9.013,-.€ per betrokkene, dus ruim 36.000,-.€ in totaal.*
Om deze belasting te voorkomen, kunt u uw aandeel in de woning in uw testament, aan uw echtgenote legateren. De door haar te betalen successierechten in Spanje zijn mede afhankelijk van haar overige verkrijging uit uw nalatenschap, want zij betaalt over alle goederen (waar ook ter wereld) die ze van u erft. Stel dat uw vermogen op de dag van uw overlijden een omvang heeft van 500.000,-.€ en uw echtgenote volgens uw testament uw enige erfgenaam is, dan zal ze aan de fiscus in Spanje ongeveer 42.000,-.€ dienen af te dragen. Aansluitend kan ze dan weer de schenking van haar –door vererving verworven aandeel in de woning- onder voorbehoud van vruchtgebruik aan haar vier kinderen schenken.
De heffing van 42.000,-.€ kan overigens beperkt worden, indien uw echtgenote in de, na uw overlijden in Spanje te tekenen “escritura de aceptación de herencia” op laat nemen, dat ze de woning, waarvan ze de helft in erfenis aanvaardt, tenminste vijf jaar in bezit zal houden. De hierboven in overweging gegeven schenking van het blooteigendom aan haar kinderen, dient dan tenminste uitgesteld te worden tot vijf jaar na uw overlijden.

*Het voert hier te ver om in te gaan op de invloed van een mogelijke schenking door u, op de legitieme portie die uw eigen kinderen na uw overlijden, in kunnen stellen. Want onterfde legitimarissen kunnen tot vijf jaar na het overlijden van erflater een vordering instellen ter grootte van het erfdeel, dat hen krachtens de wet toekomt.
< >