artikelen

Vraag
Met belangstelling heb ik uw artikelen betreffende erfrecht in Spanje in De Week gelezen en wilde u graag de volgende vraag voorleggen. Ik ben sinds 8 jaar ingezetene in Spanje en heb de Nederlandse nationaliteit. Ik heb me in 1985 in Nederland uit laten schrijven en betaal in Spanje inkomstenbelasting. Ik bezit geen onroerend goed. Mijn opgebouwd vermogen staat op banken in Nederland en in Zwitserland. Mijn notaris (in Nederland) heeft mij gezegd dat op het in het buitenland opgebouwde vermogen, dat op mijn Zwitserse bankrekening staat, in Nederland geen nalatenschapsbelasting in rekening wordt gebracht. In mijn testament heb ik laten opnemen dat op de vererving van mijn nalatenschap, het Nederlands recht van toepassing is maar het is mij niet bekend of deze rechtskeuze in Spanje wordt erkend.

Mijn vraag is voorts waar mijn erfgenamen successiebelasting dienen te betalen.

Antwoord
Indien u in Spanje woonachtig blijft en dus ook uw fiscaal ingezetenschap handhaaft, zal de situatie er na uw overlijden als volgt uit kunnen zien.

Nederlandse schatkist
Inderdaad betalen uw erfgenamen geen erfbelasting in Nederland, omdat u daar langer dan 10 jaar aaneengesloten uitgeschreven bent. Dit is dus niet afhankelijk van de locatie van het na te laten vermogen. Zelfs wanneer u een huis in Nederland bezit en de erfgenaam in Nederland woonachtig is, wordt over dat vermogen (nalatenschapsbestanddeel) aan de fiscus in Nederland niets afgedragen. Nederland heft over de omvang van de hele nalatenschap, wanneer een overledene in Nederland woonachtig is, of korter dan tien jaar in Nederland uitgeschreven is.

Spaanse schatkist
Indien een erfgenaam (of legataris) ten tijde van uw overlijden in Spanje woonachtig is, betaalt die over zijn/haar wereldwijde verkrijging, -dus ook over geld of goed gelegen in Nederland of Zwitserland- erfbelasting in Spanje. Het accent in Spanje ligt dus op de ligging van het geërfde vermogen en de woonplaats van de ontvanger. De woonplaats van overledene speelt in Spanje geen rol.

Voorbeeld
Indien uw erfgenamen twee kinderen zijn, één woonachtig in Valencia en de ander in Amsterdam, en uw nalatenschap als volgt samengesteld is:
100 Nederland, 100 Spanje en 100 Zwitserland, dan betaalt
? uw kind in Valencia over zijn verkrijging -die 150 is- in Spanje erfbelasting;
? uw kind in Nederland alleen met betrekking tot het aandeel -de helft van 100- dat in Spanje gelegen is, erfbelasting.

Rechtskeuze
Spanje respecteert de rechtskeuze, die u maakte, wanneer die is opgenomen in een wilsbeschikking, die in Spanje erkend wordt.
Spanje erkent openbare testamenten, die in Nederland ten overstaan van een notaris, gepasseerd zijn.